Что делать с новым НДС в переходящих контрактах

Еще не поздно поправить в длящихся с 2018 года контрактах условия по НДС. Заключите дополнительное соглашение, если исполняете переходящий контракт в 2019 году. Вы работаете с бюджетными деньгами, поэтому не можете, как коммерсанты, делать с договором что захотите по взаимному согласию. Цена вашего контракта твердая на весь срок его действия. Изменилась налоговая ставка — составляйте допсоглашение. Хотя есть ряд случаев, когда обойдетесь и без него.

Допустим, вы заключили контракт в октябре 2018 года. И продолжаете исполнять в 2019 году, но с новой ставкой. Ваши действия?..

Если в переходящем контракте указана прежняя ставка НДС 18 процентов, обязательно заключите допсоглашение. Но учтите, что оно не меняет цену контракта, а меняет только налоговую ставку. Дополнительная налоговая нагрузка при этом ложится на поставщика.

Если в переходящем контракте не указана точная ставка НДС, а указана ссылка на статью НК или формулировка «по действующей ставке», вам ничего менять не надо. Формально условия вашего контракта не противоречат законодательству. У цены поменяется структура, но фиксировать это допсоглашением не надо. Ваш поставщик заплатит больше налогов, чем планировал, но это его коммерческие риски. Если вы сами не являетесь плательщиком НДС — для вас сумма налога поставщика не принципиальна.

Если в переходящем контракте указана льготная ставка налога — допсоглашение не нужно, потому что для вас ничего не поменялось. Повышение НДС касается только общей ставки, которая раньше составляла 18 процентов.

Как новый НДС повлияет на расчеты с поставщиками

Случай 1. Допустим, контракт заключен в середине 2018 года, исполнен в конце 2018-го, документ о приемке датирован 25 декабря 2018 года. А значит, по условиям контракта, у вас есть 30 дней на оплату и пройдет она теперь уже точно в январе. А в январе уже действует новый НДС, как быть? Вы проводите оплату по документам о приемке, которые подписаны в 2018 году, когда НДС был еще 18 процентов. Вы приняли результаты контракта в 2018 году, значит, в платежке указываете НДС 18 процентов, несмотря на то, что сама оплата проходит в январе.

Случай 2. Если ваш подрядчик должен был сдать объект до 31 декабря 2018 года, но не успел и из-за этого документы о приемке подписали только в январе, значит и оплата должна проходить уже с новым НДС. Потому что приемка прошла в тот период, когда по НДС уже действовала новая ставка — 20 процентов. А момент, по которому определяют налоговую базу — момент реализации, передачи. Если по контракту 2018 года провели приемку только в 2019-м— платить придется по новой ставке НДС 20 процентов. За опоздание, если оно произошло по вине поставщика, начислите поставщику пени по контракту. Не забудьте о новой ключевой ставке 7,75 процента, когда будете рассчитывать пени для поставщика по контракту.

Случай 3. Исполнитель прислал корректировку. Скорректированные счет-фактуры — нормальная практика, особенно среди поставщиков коммунальных услуг. Такое происходит регулярно. Корректировки в платеже на НДС никак не влияют, потому что в корректировках указывают НДС на дату отгрузки, а не на фактическую дату корректировки. Никаких изменений в налогообложении в таких случаях не предусмотрено.

Менять цену контракта из-за новой ставки НДС нельзя

Цена контракта по №44-ФЗ твердая и действует на весь срок исполнения контракта. Есть ряд исключений, при которых можно менять цену контракта, но новые налоговые ставки в этот перечень не входят. Не повышайте цену контракта! Контролер вам запретил. Повышать цену пропорционально повышению ставки НДС нельзя.

Есть отдельные случаи по постановлению №1186. Например, когда контракт с ценой 10 млрд.руб. заключили на 3(три) года для федеральных нужд. Цену меняют на основании решения Правительства. Второй случай — трехлетний контракт для нужд субъекта на 1 млрд.руб. Цену меняют на основании решения высшего исполнительного органа госвласти. И последний случай — годовой контракт для нужд муниципалов на 500 млн.руб. Цену меняют на основании решения местной администрации субъектов (письмо Минфина от 28.08.2018 №24-03-07/61247).